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货物贸易外汇管理制度改革_图文

一 二 三 四

外汇管理框架体系 货物贸易外汇改革目标与思路 货物贸易外汇改革具体内容 新管理思路下的企业之变

一、外汇管理框架体系

资本 货物贸易 服务贸易 个人 资本 货物贸易 服务贸易 个人

* Footnote Source: Source

资本项目是指国际收支中引起对 外资产和负债水平发生变化的交易项 目,包括资本转移、直接投资、证券 投资、衍生产品及贷款、对外担保、 外债管理、延期收付款、租赁等。

资本项目外汇支出,应规定凭有效单 证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇 业务的金融机构购汇支付。国家规定应当 经外汇管理机关批准的,应当在外汇支付 前办理批准手续。 资本项目外汇收入保留或者卖给经营 结汇、售汇业务的金融机构,应当经外汇 管理机关批准,但国家规定无需批准的除 外。

服务贸易是指国际收支统计中 服务项下的内容。 包括运输、旅游、通信、建筑 安装及劳务承包、保险服务、金融 服务、计算机和信息服务、专有权 利使用和特许、体育文化和娱乐服 务、其他商业服务、政府服务等交 易行为。
收益,包括职工报酬、投资收 益等。经常转移,包括非资本转移 的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得 等。除另有规定之外,对外支付等 值3万美元以上的服务贸易、收益 及经常转移均应提交税务证明。

货物贸易是指国际收支统计中 货物贸易项下的内容。
国家对货物贸易外汇资金的流入 和流出实施均衡管理,管理内容 包括四个方面,出口多收汇(投 机资金流入)、出口少收汇(逃 汇、截留外汇)、进口多付汇( 套汇、骗汇)、进口少付汇(资 金滞留境内),管理方式则包括 银行事前审核和外汇局事后核销

出口后应当按合同约定及时、足 额收回货款或按规定存放境外; 进口后应当按合同约定及时、足 额支付货款。 企业收取货款后应当按合同约定 及时、足额出口货物;支付货款 后应当按合同约定及时、足额进 口货物。

个人外汇管理
个人外汇收支管理遵循经常项目可兑 换的总体原则,立足于满足个人正当 合理的用汇需求。但由于我国人口众 多,个人外汇整体需求规模较大,增 加了管理难度,因此,个人经常项目 外汇收支采用的是额度管理的方式。

对于个人结汇和境内个人购汇实行年 度总额管理,年度总额分别为每人每 年等值5万美元,外汇局根据国际收 支状况对年度总额进行调整

二、货物贸易外汇改革的背景、 目标与思路

案例: ? 什么是核销? ? 原则:应收尽收,应付尽付 ? -----举例1:公司进料加工出口,欠境外供应商A 材料采购款,应收境外客户B货款,能否不收不 付,AB相直接抵定? ? -----举例2:境外收汇,境内交货。

管理原则
货物贸易出口收汇管理要求: 不能晚收不能少收(逃汇、截留外汇) : ----出口收汇核销制度 不能早收不能多收(投机资金流入) : ----出口收结汇联网核查制度 货物贸易进口付汇管理要求: 不能早付,不能多付(套汇、骗汇,无贸易背景资金流出) : ----进口付汇核销制度 也不能晚付,不能少付(资金滞留境内): ----延期付款登记管理(贸易信贷登记管理制度)

? 出口收汇核销制度:建立于1991年。针对当时国家外汇短缺、同时逃 汇现象严重的情况,外汇局采取了以出口货物价值为标准,事后核对 是否有相应的外汇收回境内的管理做法。制度实施以来,在预防和遏 制逃汇及境外截留外汇等行为、防止外汇资源流失等方面发挥了十分 重要的作用 ? 出口收结汇联网核查制度:2008年7月,外汇局、商务部和海关联合 推出了出口收结汇联网核查制度,以企业出口货物总值为依据,审核 企业贸易项下已经收到的外汇资金是否具有真实、合法的交易背景。 制度实施后,企业正常的出口收汇基本没有受到影响,而全国范围的 出口收汇规模与海关出口规模基本保持一致,无贸易背景资金通过货 物贸易渠道流入境内的势头受到抑制。

?

进口付汇核销制度:进口付汇核销制度始于1994年,该制度以进口足额到货 为标准,对贸易付汇的真实性进行事后甄别,强调报关单金额与付汇金额要 大致相等,相关单证要素要保持一致性。制度实施后,在打击骗汇与反走私、 反逃税监管活动中发挥着显著作用,从防范资本外逃的角度有力支持了国家 积累外汇资金。亚洲金融危机爆发后,不法分子通过伪造、变造纸质进口货 物报关单骗购外汇、重复付汇的现象猖獗一时。为此,外汇局、海关在1998 年联合推行了“进口报关单联网核查系统”,使银行在办理进口付汇时可以 通过电子数据逐笔核验报关单真伪,进一步提升了进口付汇核销制度的管理 技术水平,加强了对无贸易背景资金流出的管理。 延期付款登记管理:受到人民币升值预期以及资本项目存在部分管制等因素 影响,近年来进口延期付款的成因呈现复杂化的趋势,存在着隐性资本交易、 债权债务抵消、馈赠等多种情况,往往与实际的贸易进口相脱节。 另一方面,延期付款本身具有到期无可推卸的清偿责任。在人民币出现贬值 预期等特定条件下,延期付汇可能集中清偿,成为国家出现债务危机的诱因, 对经济发展和金融稳定形成潜在威胁。因此,有必要对延期付款进行动态的 总量监控,及时防范和化解风险。从2005年3月开始,外汇局对进口延期付款 进行登记管理,目前,该项业务已经纳入了贸易信贷登记管理制度。

改革背景
这世界变化快 这世界变化快 这世界变化快

以逐笔、批次 核销为主的旧 有核销模式管 理成本过高、 给企业带来不 便。

以管“流出” 为主的核销制 度管理漏洞日 益突出,不能 适应国际收支 均衡管理的要 求。

随着资本项目 交易限制逐渐 放宽,资本和 经常界限模糊 ,核销制度的 “隔离”的管 理效果正在弱 化。

改革的原则
?可控性

在外汇形势发生变化时,能够防范和化解金 融风险,是核销制度改革坚持的重要原则。 简化正常企业贸易收付汇手续和业务办理流 程,引导和激励企业合规守法经营。
取消出口收汇核销、联网核查,减少行政许可;对可疑 企业重点监控,改变 “一人有病、全家吃药”的制度安 排

? 便利性

?有扬有弃

?均衡管理

促进国际收支平衡(贸易收支平衡),一改 过去那种“宽进严出”的单向管理模式。

?统筹安排

协调外汇局、企业、海关、税务、银行等各 部门关系。

改革外汇管理方式
逐笔核销
批次核销 自动核销 现场核销 行为管理 事前/审批
贸易收付汇
核查系统、 出口收结汇 联网核查系统

不再办理

非现场核查

主体管理

事后/监测

货物贸易外 汇监测系统

改革的政策体系
? 国家外汇管理局公告2011年第2号 附件:《货物贸易外汇管理试点指引》 附件:《货物贸易外汇管理试点指引实施细则》 ? 汇发[2011]39号《国家外汇管理局关于货物贸易外汇管理制度改革 试点有关问题的通知》 ? 汇发[2011]40号《国家外汇管理局关于下发《货物贸易外汇管理试 点指引操作规程(银行、企业版)》及改革试点有关事项的通知 》 附件:《货物贸易外汇管理试点指引操作规程》

? 中华人民共和国外汇管理条例 (2008年修订)
? 国际收支统计申报办法 ? 保税监管区域外汇管理办法 ? 货物贸易出口收入存放境外管理暂行办法

改革依托的系统
? 货物贸易外汇监测系统
嵌入外汇局应用服务平台,一个入口,不同应用

综合分析

专题分析

主体监测

货 物 贸 易 外 汇 监 管

服 务 贸 易 外 汇 监 管

资 本 项 目 外 汇 监 管

个 人 业 务 外 汇 监 管

……

国 际 收 支 统 计 监 测

应用服务平台(Asone)
业务网服务区——外汇监管信息平台

改革依托的系统

系统整合
?

12月1日试点地区上线运行“货物贸易外汇监测系统 ”,

? 暂停出口收汇核报系统(含网上核销子系统)
? 暂停贸易收付汇核查系统、 ? 暂停贸易进口付汇监管系统、 ? 暂停出口收结汇联网核查系统、 ? 暂停中国电子口岸-进口付汇系统

? 暂停出口收入存放境外管理辅助软件;
? 贸易信贷登记系统因涉及试点地区银行处理部分非试点地区企业的 业务,试点期间仍不停用。

改革后的管理体系
进出口关单信息 外汇收支信息

货物贸易外汇监测系统 系统按月自动核查
核查指标

正常

A类企业

异常

现场人工核查
B/C类企业 异常
核查结果

正常

企业业务流程图
名录登记

改革后的业务流程

名录企业库 辅导期管理 (新进名录企业)

B类企业
由银行实施电子 数据核查

A类企业

C类企业
逐笔贸易收支到 外汇局办理登记

超额度贸易收支到 外汇局办理登记

在银行办理贸易 收支业务

特定业务报告

接受现场核查 分类结论异议 确认分类结论

三、改革的具体内容

提 纲

1 2 3 4 5 6 7 8

改革的具体内容
企业名录管理
非现场核查 现场核查 企业分类管理 电子数据核查 贸易外汇收支业务审核 企业报告及登记管理 罚则

1、企业名录管理

名录登记
? 企业取得对外贸易经营权后,持《贸易外汇收支企业名录登记申请书》、 法定代表人签字并加盖企业公章的《货物贸易外汇收支业务办理确认书》 及下列资料有效原件及加盖企业公章的复印件,到所在地外汇局办理“贸 易外汇收支企业名录” 登记手续:

? 《企业法人营业执照》或《企业营业执照》副本; ? 《中华人民共和国组织机构代码证》; ? 《对外贸易经营者备案登记表》,依法不需要办理备案登 记的可提交《中华人民共和国外商投资企业批准证书》或 《中华人民共和国台、港、澳投资企业批准证书》等; ? 外汇局要求的其他资料。
? 从事对外贸易的保税监管区域企业,在取得《保税监管区域外汇登记证》 并签署《确认书》后自动列入名录。

名录变更及注销
? 名录内企业的企业名称、注册地址、法定代表人、注册资本、公司类型、经营范 围或联系方式发生变更的,应当在变更事项发生之日起30天内,持相应变更文件 或证明的原件及加盖企业公章的复印件到所在地外汇局办理名录变更手续。 名录内企业发生下列情况之一,应当在30天内主动到所在地外汇局办理名录注销 手续:

?

? ? ?
?

终止经营或不再从事对外贸易; 被工商管理部门注销或吊销营业执照; 被商务主管部门取消对外贸易经营权。 发生本细则第六条规定情况; 区内企业已办理保税监管区域外汇登记注销手续; 连续两年未发生贸易外汇收支业务; 外汇局对企业实施现场核查时,通过企业名录登记信息所 列联系方式无法与其取得联系;

名录内企业发生下列情况之一,外汇局可将其从名录中注销:

? ? ? ?

?

外汇局认定的其他情况。

辅导期管理

? 外汇局对于本细则实施后新列入名录的企业实施辅

导期管理。在其发生首笔贸易外汇收支业务之日起
90天内,外汇局进行政策法规、系统操作等辅导;

? 企业应当在辅导期结束后10个工作日内,持书面材 料到外汇局报告辅导期内发生的货物进出口与贸易 外汇收支的逐笔对应情况。

名录审核

?

外汇局通过“货物贸易外汇监测系统”(以下简称

“监测系统”)向金融机构发布全国企业名录。金
融机构不得为不在名录的企业办理贸易外汇收支业 务。不在名录的企业应当到外汇局办理名录登记手 续。

名录审核
银行在为企业办理收付汇业务时查询企业名录信息

二三四、非现场、现场核查、分类管理

非现场 核查

现场 核查

分类

重点监测范围: 总量核查指标超 过一定范围的企 业。资金流与货 物流的规模与结 构等存在异常或 可疑情况的企业 。

非现场异常满足 一定内设标准的 。参考地区、行 业、经济类型等 特点对内设标准 的比例、金额或 频次进行调整。

通过现场检查 ,确定分类结 果;向上分类 一年作为一个 考核期间,向 下分类随时动 态调整。

2、非现场核查

非现场核查机制
? 外汇局依托监测系统按月对企业的贸易外汇收支进行非现 场核查。外汇局可根据国际收支形势和外汇管理需要调整

核查频率;
? 纳入非现场核查的数据包括企业最近12个月的相关贸易外 汇收支和货物进出口数据。

总量核查指标
? 外汇局根据企业进出口和贸易外汇收支数据,结合其贸易信贷报告等 信息,设定
? 总量差额

?
? ?

总量差额比率
资金货物比率 贸易信贷报告余额比率

等总量核查指标,衡量企业一定期间内资金流与货物流的偏离和贸易
信贷余额变化等情况,将总量核查指标超过一定范围的企业列入重点 监测范围。

总量差额

?

总量差额
总量差额是指企业最近12个月内被外汇局纳入核查的贸易收支 累计差额与货物进出口累计差额之间的偏差。

总量差额比率

?

总量差额比率
总量差额比率是指总量差额与该企业同期被外汇局纳入核查的 进出口和贸易外汇收支累计规模之间的比率。

资金货物比率

?

资金货物比率
资金货物比率是指企业最近12个月内被外汇局纳入核查的贸易 外汇收支累计规模与同期进出口累计规模之间的比率 。

贸易信贷报告余额比率

?

贸易信贷报告余额比率
贸易信贷报告余额比率是指企业按规定进行贸易信贷报告的月 末余额合计与企业最近12个月内进出口和贸易外汇收支累计 规模之间的比率。包括:

? ?

预收货款余额比率 延期收款余额比率

?
?

预付货款余额比率
延期付款余额比率

专项监测指标
? 外汇局对企业的贸易信贷、出口收入存放境外、来料加工、转

口贸易、境外承包工程、进出口退汇等业务,以及区内企业、
辅导期企业等主体实施专项监测,将资金流与货物流的规模与 结构等存在异常或可疑情况的企业列入重点监测范围;

?

外汇局对B、C类企业以及经总量核查与专项监测后纳入重点监

测范围的企业进行持续、动态监测。对于指标出现较大偏离、
连续偏离或相关指标反映情况相互背离的企业,可实施现场核 查;对于指标恢复正常的企业,解除重点监测。

3、现场核查

引发现场核查的条件
? 对核查期内存在下列情况之一的企业,外汇局可实施现场核查: ? ? ? ? 任一总量核查指标与本地区指标阈值偏离程度50%以上; 任一总量核查指标连续四个核查期超过本地区指标阈值; 预收货款余额比率、预付货款余额比率、延期收款余额比率或延 期付款余额比率大于25%; 来料加工工缴费率大于30%;

?
? ?

转口贸易收支差额占支出比率大于20%;
单笔退汇金额超过等值50万美元且退汇笔数大于12次; 外汇局认定的需要现场核查的其他情况。

?

外汇局可根据非现场核查情况,参考地区、行业、经济类型等特点对 上述比例、金额或频次进行调整。

现场核查方式
? 外汇局对需现场核查的企业,制发《现场核查通知书》,并可采取下

列一种或多种方式实施现场核查:

? 要求被核查企业提交相关书面材料;

? 约见被核查企业法定代表人或其授权人;
? 现场查阅、复制被核查企业的相关资料;

? 外汇局认为必要的其他现场核查方式。

企业应对
? 企业应当按下列规定如实提供相关资料,主动配合外汇局开展现场核查 工作:

?

外汇局要求企业提交相关书面材料的,企业应当在收到《现场核查 通知书》之日起10个工作日内,向外汇局提交由法定代表人或其授 权人签字并加盖单位公章的书面报告及相关证明资料。书面报告内 容应当包括但不限于企业生产经营情况、进出口及收付汇情况、资 金流入或流出异常产生的原因;
外汇局约见企业法定代表人或其授权人的,企业法定代表人或其授 权人应当在收到《现场核查通知书》之日起10个工作日内到外汇局 说明相关情况; 外汇局现场查阅、复制被核查企业的相关资料的,企业应当在收到 《现场核查通知书》之日起10个工作日内准备好相关资料,配合外 汇局现场核查人员工作; 外汇局采取其他现场核查方式的,企业应当按外汇局要求做好相关 准备工作。

?

?

?

企业应对
现场核查信息的签收与反馈

外汇局核查及确定结果

?

需现场查阅、复制被核查企业或金融机构相关资料的,外汇局现场核查 人员不得少于2人,并出示证件。现场核查人员少于2人或者未出示证件 的,被核查企业有权拒绝;

?

外汇局根据现场核查情况,确定企业现场核查结果。

外汇局核查及确定结果
预分类结果查询

4、企业分类管理

分类依据
? ? 核查期内企业遵守外汇管理相关规定,且贸易外汇收支经外汇局非现场或现 场核查情况正常的,可被列为A类企业; 存在下列情况之一的企业,外汇局可将其列为B类企业: ? 被外汇局实施现场核查且经现场核查企业无合理解释的; ? 未按规定履行报告义务; ? 未按规定办理货物贸易外汇业务登记; ? 外汇局实施现场核查时,未按规定的时间和方式向外汇局报告或提供资 料; ? 应国家相关主管部门要求实施联合监管的; ? 外汇局认定的其他情况。 存在下列情况之一的企业,外汇局可将其列为C类企业: ? 最近12个月内因严重违反外汇管理规定受到外汇局处罚或被司法机关立 案调查; ? 阻挠或拒不接受外汇局现场核查,或向外汇局提供虚假资料; ? B类企业在分类监管有效期届满经外汇局综合评估,相关情况仍符合列入 B类企业标准; ? 因存在与外汇管理相关的严重违规行为被国家相关主管部门处罚; ? 外汇局认定的其他情况。

?

分类程序
? 外汇局在确定B类企业和C类企业前,将《分类结论告知书》通知相关企业。 如有异议,企业可自收到通知之日起7个工作日内向外汇局提交书面情况说明 及相关证明材料进行申述;企业在规定时间内提出异议的,外汇局应当对其 分类情况进行复核,并根据复核情况确定其分类结果; 外汇局向金融机构发布企业分类信息,并可将企业分类信息向相关管理部门 通报,必要时可向社会公开披露; B、C类企业的分类监管有效期为一年;

? ?

?

B、C类企业分类监管有效期届满时,外汇局应当对其在监管有效期内遵守相 关外汇管理规定情况进行综合评估,根据其资金流与货物流偏离的程度、变 化以及是否发生违规行为等调整分类结果;
外汇局在日常管理中发现企业存在违规行为时,可随时降低其分类等级,将A 类企业列入B类或C类,或将B类企业列入C类。

?

二、主要内容:实施动态分类管理

2 A类
进口付汇单可凭 进口报关单、合 同或发票等任何 一种能够证明交 易真实性的单证 在银行直接办理 付汇,出口收汇 无需联网核查

2 B类
贸易外汇收支由 银行实施电子 数据核查 (银行负责查证 额度)

2
C类
贸易外汇收支须 经外汇局逐笔登 记后办理 (基本就无法 做业务了)

A类企业付汇规则
1、进口付汇单证简化,可凭进口报 关单、合同或发票等任何一种能够 证明交易真实性的单证在银行直接 办理付汇; 2、出口项下退汇的境内付款人应当 为原收款人、境外收款人应当为原 付款人;对于退汇日期与原收、付款 日期间隔在180天(不含)以上或由 于特殊情况无法按照本条规定办理 退汇的,企业应当先到外汇局办理 贸易外汇业务登记手续(B类企业适 用、下同);

结算方式

审核材料

信用证、托收 货到付款

1、支出申报单证; 2、按国际结算惯例审核商业单 据 进口报关单或合同或发票

预付货款

进口合同或发票
1、对于因错误汇入产生的退汇, 应当审核原收汇凭证; 2、对于其他原因产生的退汇, 应当审核原收入申报单证、原出 口合同; 3、登记表(如需)。

退汇

A类企业收结汇规则

结算方式

审核材料

待核查账户 结汇划出 1、出口收汇无需联网核查; 2、进口项下退汇的境外付款人应 当为原收款人、境内收款人应当为 原付款人。对于退汇日期与原收、 付款日期间隔在180天(不含)以 上或由于特殊情况无法按照本条规 定办理退汇的,企业应当先到外汇 局办理贸易外汇业务登记手续(B 类企业适用); 3、同一合同项下转口贸易收入结 汇或划出金额超过相应支出金额 20%(不含)的凭《登记表》办理 待核查账户的结汇或划出( B类企 业适用)。

收入申报单证 1、贸易付汇的退汇结汇或划转时, 对于因错误汇出产生的退汇,应审 原支出申报单证; 2、对于其他原因产生的退汇,应 当审核原支出申报单证、原进口合 同; 3、登记表(超期限或无法原路退 回的)。 1、进口合同、出口合同; 2、转口贸易收入支出申报单证; 3、登记表(超比例的)。 按国际结算惯例审核商业单据 出口合同、出口报关单、携带外币 现钞入境申报单(超额)

退汇

转口贸易
出口贸易融 资 现钞结汇

三、重点条款解读:分类管理
B类企业收付汇规则 结算方式 审核材料 1、进出口货物报关单; 2、进、出口合同; 3、登记表(超可收付汇额度、 超期限退汇或者无法原路退 回的、转口贸易超比例的, 下同)。 1、按国际结算惯例审核有关 商业单据; 2、进、出口合同; 3、登记表(如需)。 1、进、出口合同; 2、发票(形式发票); 3、登记表(如需)。

1、在办理贸易付汇、开证、出口贸易融 资放款或待核查账户资金结汇或划出手续 汇款方式 时,应当进行电子数据核查,通过监测系 (预付货款、 统扣减其对应的可收付汇额度 预收货款) 2、超过可收、付汇额度的贸易外汇收支 业务,金融机构应当凭《登记表》办理; 3、不得办理90天以上(不含)的延期付 款业务、不得签订包含90天以上(不含) 信用证、托 收汇条款的出口合同; 收 4、企业代理其他企业进出口对应的外汇 收支纳入电子数据核查范围; 5、预付货款退汇收入、错汇款退汇收入、 预收货款退汇支出、错汇款退汇支出,金 预付货款、 融机构应凭外汇局出具的《登记表》办理 预收 相关手续(规程)。

三、重点条款解读:分类管理
C类企业收付汇规则 结算方式 审核材料

1、贸易外汇收支须经外汇局逐笔登记后 办理。金融机构凭外汇局出具的登记证明 为企业办理相关手续。 2、不得办理90天以上(不含)远期信用 证(含展期)业务;不得办理90天以上 (不含)的延期付款、托收业务;不得签 订包含90天以上(不含)收汇条款的出口 合同; 3、不得办理转口贸易外汇收支; 4、为跨国集团集中收付汇成员公司的, 该企业不得继续办理集中收付汇业务;企 业为跨国集团集中收付汇主办企业的,停 止整个集团的集中收付汇业务;

各种结算方 式

1、凭登记证明为企业办理贸 易外汇收支; 2、对于单笔预付货款金额超 过等值5万美元的,应向外汇 管理部门提供经银行核对密押 的外方金融机构出具的预付货 款保函。

三、重点条款解读:分类管理

初始化分类
? 对试点地区按照进口付汇分类管理规定确定的B、C类企业,试点地
区外汇局应当按照试点法规,尽快重新进行分类考核,并及时对外发 布分类信息;

?

新的分类信息发布前,按照进口付汇分类管理规定确定的B、C类企
业,自试点之日起,暂按照试点地区A类企业适用措施办理业务。

5、电子数据核查 (针对B类企业)

业务流程
? 外汇局建立贸易外汇收支电子数据核查机制,对B类企业贸易外汇收支实施电 子数据核查管理。外汇局根据企业贸易进出口的实际情况确定其可收、付汇额 度;B类企业应当在其可收付汇额度内办理贸易外汇收支;

? ? ? ?

实施主体:金融机构 对象:B类企业 核查时点 核查类别:

- 出口收汇核查
- 进口付汇核查 ? ? 额度不足情况处理——超额度登记 核查撤销时限:15天

可收汇额度计算
? B类企业出口可收汇额度的计算: 出口可收汇额度=报关单可收汇额度+预收货款可收汇额度-可收汇额度扣 减项
报关单可收汇额度=出口货物报关单成交总价与相应可收汇比率的乘积累加之和; 此处出口货物报关单限于B类企业在监管期内出口的报关单以及B类企业报告的在 监管期前出口并预计在监管期内收款的报关单;此处可收汇比例由外管局设定, 具体与企业分类前实际收汇比率有关,与企业现场核查报告数据有关,按不同贸 易方式进行分别设定; 预收货款可收汇额度=MIN[企业前24个月贸易收入月均值*12个月监管期*25%, 企业报告的监管期内预收货款预计规模] 可收汇额度扣减项包括B类企业报告的: ①预计在监管期内出口的预收货款金额合计; ②在监管期内出口并预计在监管期结束后收款的延期收款金额合计; ③监管期内多出口差额合计。

可付汇额度计算
? B类企业出口可付汇额度的计算: 进口可付汇额度=报关单可付汇额度+预付货款可付汇额度-可付汇额度扣减项

报关单可付汇额度:指进口货物报关单成交总价与相应可付汇比率的乘积 累加之和; 此处进口货物报关单限于B类企业在监管期内进口的报关单 以及B类企业报告的在监管期前进口并预计在监管期内付款的报关单; 此 处可付汇比例由外管局设定,具体与企业分类前实际付汇比率有关,与企 业现场核查报告数据有关,按不同贸易方式进行分别设定; 预付货款可付汇额度=MIN[企业前24个月贸易付款月均值*12个月监管期 *25%+企业前24个月信用证付款月均值*12个月监管期,企业报告的监 管期内预付货款预计规模和信用证结算预计规模之和]; 可付汇额度扣减项包括B类企业报告的: ①预计在监管期内进口的预付货款金额合计; ②在监管期内进口并预计在监管期结束后付款的延期付款金额合计; ③监管期内多进口差额合计; ④在监管期内开证并预计在监管期内进口的信用证付款金额合计。

银行核注
核注功能选择

银行核注
核注收汇额度

银行核注
核注操作撤销

银行核注
核注情况查询

6、企业报告及登记管理 (A,B,C类)

五、重点条款解读:企业报告

义务 报告

报告 类型

主动 报告

五、重点条款解读:企业报告之义务报告
B、C类企业在分类监 管有效期内发生的预 收货款、预付货款

30天以上(不含)的 预收货款、预付货款

90天以上(不含)的 延期收款、延期付款;

以90天以上(不含) 信用证方式结算的贸 易外汇收支;

企业应当在 货物进出口 或收付汇业 务实际发生 之日起30天 内,通过监 测系统向所 在地外汇局 报送对应的 预计收付汇 或进出口日 期等信息。

B、C类企业30天以 上(不含)的延期收 款、延期付款; 单笔合同收支日期间 隔超过90天 且前端 收付金额超过等值50 万美元的转口贸易。

五、重点条款解读:企业报告(贸易信贷报告)
原贸易信贷政策
办理延期付款提款登记:自 2008年10月1日起,新发生 的货物进口,如报关单注明的 海关签发日期后超过90天未对 外付汇的,须登陆系统办理登 记,提款登记时间最迟不得超 过海关签发日期后90天起15 个工作日内。 办理延期收款合同登记: ,企业须在合同签订之日起15 个工作日内办理合同登记,并 于实际出口后办理债权登记。 债权登记时间为自出口报关单 海关签发日起至90天加上15 个工作日。

操作规程

A类企业90天以上(不含) 的延期收款或延期付款、B 类或C类企业在监管期内发 生的30天以上(不含)的 延期收款或延期付款,企 业应当在出口或进口之日 起30天内,通过监测系统 企业端向外汇局报告相应 的预计收款或付款日期、 延期收款或延期付款对应 的报关单金额等信息。

五、重点条款解读:企业报告(贸易信贷报告)
实施细则 操作规程

符合下列情况之一的业务 ,企业应当在货物进出口 或收付汇业务实际发生之 日起30天内,通过监测系 统向所在地外汇局报送对 应的预计收付汇或进出口 日期等信息

A类企业90天以上(不含) 的延期收款或延期付款、B 类或C类企业在监管期内发 生的30天以上(不含)的 延期收款或延期付款,企 业应当在出口或进口之日 起30天内,通过监测系统 企业端向外汇局报告相应 的预计收款或付款日期、 延期收款或延期付款对应 的报关单金额等信息。

五、重点条款解读:企业报告(贸易信贷报告)

风险点在哪?

五、重点条款解读:企业报告(贸易信贷报告)
操作规程 操作规程

假设企业12月15日报关出 口,实际收汇为2012年4 月15日,由于企业事先无 从得知每笔收汇的实际情 况,如果必须按照操作规 定原条款执行的话,则必 须每一笔非预收货款业务 ,只要30天内未收到货款 的话都要在系统中进行延 期收款报告,否则就会违 反报告要求。

对已报告且未到预计进出 口或收付汇日期的上述业 务,企业可根据实际情况 调整相关报告内容。

五、重点条款解读:企业报告(远期信用证报告)
?90天以上 指信用证承兑日期与付款日期时间间隔在90天以上。

? 报告范围

对于以90天以上(不含)信用证方式结算的贸易付汇, 预计付款日期在货物进口日期之后的,

?报告时限

应当在货物进口后30天内,通过监测系统企业端报告

?报告内容

预计付款日期、对应报关单金额等信息。

?互斥性

与贸易信贷报告、差额报告的互斥

五、重点条款解读:企业报告(转口贸易报告)
?90天以上 转口贸易收支日期间隔超过90天(不含) 。

? 报告范围

对于单笔合同项下、且前端收付汇金额超过 等值50万美元(不含)的业务,

?报告时限

企业应当在收付款之日起30天内,通过监测系统 企业端向外汇局报告相应的报告。 预计收付款日期、收付款金额等信息。

?报告内容

?互斥性

与贸易信贷报告、差额报告的互斥

五、重点条款解读:企业报告(差额报告)

对于存在多收汇 差额或多付汇差 额的,企业可在 收款或付款之日 起30天内通过监 测系统企业端向 外汇局报告,或 在收款或付款之 日起30天后到外 汇局现场报告。

差额( 主动报 告) 报告

对于存在多出口差 额或多进口差额的 ,企业可在出口或 进口之日起30天内 通过监测系统企业 端向外汇局报告, 或在出口或进口之 日起30天后到外汇 局现场报告。

五、重点条款解读:企业报告(主体不一致报告)
对于下列业务,收汇或进口企业可向所在地外汇局报告, 并办理收汇或进口数据的主体变更手续: (1)因企业分立、合并等原因导致进出口与收付汇主体不 一致; (2)捐赠进口项下进口与付汇主体不一致; (3)经外汇局认定的其他主体不一致的情况。
企业可在收汇或进口业务实际发生之日起30天内,到所在地外汇局现场报告: (1)情况说明(说明贸易主体不一致的原因、需报告的收汇或进口数据及其变更后 的企业代码和名称、企业所属外汇局、相应的收汇金额或进口金额); (2)出口合同或进口合同; (3)收入申报单证或进口货物报关单; (4)捐赠协议(仅捐赠业务提供); (5)相关部门出具的分立、合并证明文件(仅企业分立、合并的提供); (6)外汇局要求的其他材料。

报告 内容

提交 材料

五、重点条款解读:企业报告(辅导期业务报告) 企业应当根据辅导期内实际业务发生情况,如 实填写《进出口收付汇信息报告表》(以下简 称《报告表》),并在辅导期结束后10个工作 日内将加盖企业公章的《报告表》报送所在地 外汇局。 包括但不限于下列内容: (1)出口/付款与相应收款/进口的逐笔匹配情况 ; (2)转口贸易收入与相应支出的逐笔匹配情况。

报告 形式

报告 内容

五、重点条款解读:企业报告(其他特殊报告) 不纳入非现场监测。

报告 形式

报告 内容

未被时间差、金额差、主体错配以及特定业务等报 告类型涵盖的报告。

五、重点条款解读:企业报告(出口收入存放境外)
经外汇局登记办理出口收入存放境外业务的企业( 以下简称存放境外企业)应当在每月月末之前,通 过监测系统企业端,一个月报告一次。单一型企业 和集团型主办企业还应当报告月末对账单余额及对 账单日期。

报告 形式

报告 内容

分交易项目(货物贸易、服务贸易、资本项目、其 他)、分账号(币种)如实报告上月境外账户的收 入、支出、同名划转以及余额情况。

五、重点条款解读:企业报告(监测系统和现场报告)
上述种种规定报告时间窗口内通过监测系统的报告 ,包括贸易信贷报告、远期信用证报告、转口贸易 报告、差额报告、出口收入存放境外业务报告 ,以 及其他特殊报告。

监测 系统

现场 报告

1、上述超过报告时间窗口的只能现场报告; 2、主体不一致、辅导期内企业必须现场报告; 3、现场报告后续修改、删除或调整不能在企业端进 行。

五、重点条款解读:企业报告(主动报告)
对于跨越试点前 后、可能影响贸 易外汇收支与货 物进出口匹配的 信息的贸易信贷 业务。 其他特殊报告。

主动 报告

单笔进口报关单金 额与相应付汇金额 、单笔出口报关单 金额与相应收汇金 额存在差额的。
对于单笔合同项下转 口贸易收支日期间隔 不超过90天(含)且 收付前端金额不超过 等值50万美元(含) 的转口贸易收支业务

五、重点条款解读:企业报告(修改和调整)

调整
已报告预收货款的 收汇日期与当前操 作日期的时间跨度 不超过30天(含) 。在此情况下,企 业可向前或向后调 整预收货款报告的 预计出口日期,增 加或者减少预计出 口日期所对应的预 收金额。

修改
已报告预收货款的收 汇日期与当前操作日 期的时间跨度超过30 天且预计出口日期在 操作当月之后的。在 此情况下,企业可拆 分已报告预收货款的 报告金额,企业可向 后调整预收货款所报 告预计出口日期。

窗口期

企业数据报告

报告制度的理解
? 政策管理角度:政策明确要求的登记内容,一定要及时登记,避 免影响分类; ? 企业自身业务角度:某些情况下,贸易信贷业务会影响总量核查, 及时报告登记,系统会根据报告内容调整总量核查数据,对企业 有利。

报告内容的修改
? 对已报告且未到预计进出口或收付汇日期的上述业务,企业可根据实 际情况调整相关报告内容。

? 报告登记的业务提前发生如何操作? ? 报告登记的业务延后发生如何操作?

报告内容的修改
? 企业6月5日收汇,预计8月10日出口货物,但7月20日货物 提前出口; ? 企业6月5日收汇,预计8月10日出口货物,但临近8月10日 确定货物仍不能出口。

报告内容的修改
? 企业6月5日进口,预计9月10日付汇,但7月20日企业提前 付汇; ? 企业6月5日进口,预计9月10日付汇,但临近9月10日确定 仍不能付汇。

登记制度
? 企业办理下列贸易外汇收支业务,应当在付汇、开证、出口贸易融资 放款或待核查账户资金结汇或划出前,持书面申请和相关证明材料到 外汇局登记:

?

C类企业贸易外汇收支;

?
? ?
?

B类企业超可收、付汇额度的贸易外汇收支;
同一合同项下转口贸易收入结汇或划出金额 超过相应支出金额20%(不含)的; 外汇局认定其他需要登记的业务。

外汇局审核企业提交的资料后,出具加盖“货物贸易外汇业务监管章” 的《登记表》。

外汇局登记

银行审核与签注

银行审核与签注

7、 贸易外汇收支业务审核

审核范围
? 经营结汇、售汇业务的金融机构(以下简称金融机构)

应当对企业提交的交易单证的真实性及其与贸易外汇收
支的一致性进行合理审查。 ? 企业货物贸易外汇收支包括:
? ? ? ? ? 从境外、境内保税监管区域收回的出口货款,向境外、境内保 税监管区域支付的进口货款; 从离岸账户、境外机构境内账户收回的出口货款,向离岸账户、 境外机构境内账户支付的进口货款; 深加工结转项下境内收付款; 转口贸易项下收付款; 其他与贸易相关的收付款。

审核内容
?贸易外汇收支业务范围 ?BOP单证填报要求 ?金融机构真实性审核的总体要求 ?待核查账户收支范围 ?贸易收入审核 ?贸易支出审核 ?转口贸易收入审核 ?主体一致性原则、代理业务 ?退汇审核 ?外币现钞结汇审核 ?金融机构对须登记业务的处理 ?金融机构单证签注与留存 ?金融机构异常情况报告 ?B类企业适用措施 ?C类企业适用措施

七、贸易融资款的变化 ? 各类企业
出口贸易融资项下境内金融机构放款及境外回款不进入待核查账户;

? B类企业
办理出口贸易融资应在可收汇额度之内; 银行应当进行电子数据核查,通过监测系统扣减其对应的可收付汇额度; 超过可收汇额度的贸易融资应应持书面申请和相关证明材料到外汇局登记 ;

? C类企业
办理出口贸易融资前应持书面申请和相关证明材料到外汇局登记.

七、提前购汇 ? 意愿购汇
企业可以根据其真实合法的进口付汇需求提前购汇存入其经常项目外汇账户。

?付汇审核
为企业办理付汇或开证手续时,应当审核企业填写的申报单证, 并按规定审核相应有效凭证和商业单据:

? 单据审核
1、以LC、IC方式结算的,按国际结算惯例审核有关商业单据; 2、以TT方式结算的,货到付款审核对应的进口货物报关单或进口合同或发票、 预付货款方式结算的,审核进口合同或发票 ;

七、转口贸易
?结汇或划转

提交的进出口合同、收入和支出申报单证。

? 报告义务

收支日期相差大于90天的且前端收付资金大于等值50万 美元的,就收付汇业务实际发生之日起30天内报告 同一合同项下转口贸易收入结汇或划出 金额超过相应支出金额20%(不含)的

?事先登记

? 核查异常

转口贸易收支差额占支出比率大于20%

? 限制措施

C类企业不得办理转口贸易外汇收支

七、代理业务
?代理原则(一代到底,经营到位)谁代理、谁报关、谁进/出口、谁付/收汇 进口:委托方可凭委托代理协议将外汇划转给代理方 ? 资金划转

出口:代理方收汇后可凭委托代理协议将外汇划转给委托方 进口:仅可由代理方进行购汇(57号) 出口:可结汇将人民币划转给委托方 B类企业代理其他企业进出口对应的 外汇收支纳入电子数据核查范围。 进口:由委托方付汇 出口:由委托方收汇

?购汇结汇

?限制措施

? 违规行为

七、退汇业务
汇发[2003]107号
汇综发[2008]174号

汇发[2010]57号

出口收汇退赔应持 相关材料向外汇局 申请《已冲減出口 收汇/核销证明》

企业预付货款项下 进口退汇须经外汇 局核准

应当提交原进口付 汇核查凭证、原进 口合同、退汇协议 以及其他对应退汇 证明材料

汇发[2011]40号

汇发[2011]20号

汇发[2010]61号

?

预付货款退汇无需 核准。

待核查账户退汇应 当经外汇管理局批 准。

七、退汇业务
?退汇原则

原路退回。进口项下退汇的境外付款人应当为原收款人、 境内收款人应当为原付款人。出口项下退汇的境内付款 人应当为原收款人、境外收款人应当为原付款人。

提交材料

出口:对于因错汇入产生的退汇,提交原收汇凭证; 其他原因产生的退汇,提交原收入申报单证、原出口合同。 进口:对于因错误汇出产生的退汇,提交原支出申报单证; 其他原因产生的退汇,提交原支出申报单证、原进口合同。

?异常情况

对于退汇日期与原收、付款日期间隔在180天(不含) 以上或由于特殊情况无法按照本条规定办理退汇的, 企业应当先到外汇局办理贸易外汇业务登记手续。

七、退汇业务
?异常情况

核查期内单笔退汇金额超过等值50万美元 且退汇笔数大于12次的

?收支申报

无实际交易背景的涉外收入或支出的错汇款,提请 经办银行删除该笔错汇款项的基础信息和申报信息, 并说明删除理由。

?收支申报

因交易被撤销而支出或收到的原涉外收付款的退款, 申报主体应当在《涉外收入申报单》或《境外汇款 申请书》中勾选“退款”,退款的交易性质应当与原 涉外收付款的交易性质相对应,如无相对应的交易 编码,则填写所属大类项目的其他项。

七、现钞业务
汇发[2003]107号

汇发[2010]61号

对于以外币现钞结算的出口收汇,出口单位应 当向银行办理结汇,不得自行保留或存入银行 。对于携入现钞金额达到规定入境申报金额的 ,银行应当在凭出口合同、发票、核销单、海 关签章的携带外币入境申报单正本为出口单位 办理结汇手续。

外币现钞收入不必 进待核查账户

BUG
自2005年7月1日开始 ,海关方面,已经不使 用《携带外币入境申报 单》了,取而代之的是 《海关进境旅客行李物 品申报单》。



因客观需要使用外币现钞结算的,现钞 结汇时,金融机构应当审核企业提交的 出口合同、出口货物报关单等单证。结 汇现钞金额达到规定入境申报金额的, 金融机构还应当审核企业提交的经海关 签章的携带外币现钞入境申报单正本。

二号公告

8、 罚则

八:罚则(企业)
第55条 第56条 第57条

对未正确提供信息, 导致贸易收汇未能进 办理贸易外汇收支违 企业代理进口业务委托 反外债管理规定; 入待核查账户,且办 方违反规定付汇,或代 代理进口业务,代 理结汇;代理出口业 理出口业务代理方未按 理方未付汇,且违 务,由委托方收汇。 规定收汇的,由外汇局 反外债管理规定。 责令改正,处违法金 责令限期调回外汇,处 给予警告,处违法 额30%以下的罚款; 逃汇金额30%以下的 金额30%以下的 罚款;情节严重的,处 情节严重的,处违法 罚款。 逃汇金额30%以上等值 金额30%以上等值以 下的罚款。非法结汇 以下的罚款;构成犯罪 的,依法追究刑事责任。 的,责令回兑,处违 法金额30%以下罚款。

八、重点条款解读:罚则(企业)
第59条

第60条

未规定进行国际收支统计 申报和贸易外汇收支核查 专用信息申报;提交有效 单证、资料或者提交的 单证、资料不真实;办 理贸易外汇业务登记等 手续;责令改正,给予警 告,处30万元以下的罚款。

未按照本细则及 相关规定留存相 关资料或留存不 全;处3万元以 下的罚款:

四、新管理思路下的企业之变
原则照旧

四、几点思考:矛盾的政策
促进贸易便利化作 为外汇局“五个转 变”(从重审批转 变为重监测分析, 从重事前监管转变 为强调事后管理, 从重行为管理转变 为更加强调主体管 理,从“有罪假设 ”转变到“无罪假 设“,从“正面清 单-法无明文授权不 可为”转为“负面 清单-法无明文禁止 即可为”)工作理 念的措施之一。
无论加强资本项目的 直接投资项下流入结 汇管理、削减金融机 构短期外债指标及对 外担保指标,以及经 常项目贸易项下的出 口收结汇实施联网核 查政策及鼓励出口收 汇存放境外,进一步 完善个人结售汇业务 管理,加大对个人拆 分及手持现钞结汇的 管理,还是促进境外 放款、境外投资等系 列的政策措施 。

何去 何从

四、几点思考:矛盾的政策

促进贸易便利化作为外汇局“五个转变” (从重审批转变为重监测分析,从重事前 监管转变为强调事后管理,从重行为管理 转变为更加强调主体管理,从“有罪假设 ”转变到“无罪假设“,从“正面清单法无明文授权不可为”转为“负面清单法无明文禁止即可为”)工作理念的措施 之一。

无论加强资本项目的直接投资项下流入结汇管 理、削减金融机构短期外债指标及对外担保指 标,以及经常项目贸易项下的出口收结汇实施 联网核查政策及鼓励出口收汇存放境外,进一 步完善个人结售汇业务管理,加大对个人拆分 及手持现钞结汇的管理,还是促进境外放款、 境外投资等系列的政策措施 。

总结
? ? ? ? ? ? ? ? 表象:便利合规企业贸易外汇收支 (不会一人有病,全家吃药) 实质:那根热防范钱流入和流出的铉依然紧绷 (不能少收不能多收,不能早收不能晚收) 变化总结: 由事前到事后,由逐项到总量,由行为到主体。 从表象看:有弱化的倾向, 实质说起来:原则没有变,标准没有变,只不过基于形式 的变化,管理模式与监管手段变了,对企业的影响是无形 中的神经的更紧绷了。以前是收不了,付不出,逼着你造 假收回来,付出去,现在是主动报告,合理解释,后果未 知,税务也未知

2、出口退税影响 ? 国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革试点后有关出口退税问 题的通知 ? 国税函【2011】643号 ? 一、出口退税申报、审核规定 ? 试点地区试点期间企业报关出口的货物,申报出口退(免)税业务时 无须向税务部门提供纸质出口收汇核销单。 ? 试点地区税务部门对企业在试点期间报关出口的货物办理出口退(免) 税,不再审核企业的纸质出口收汇核销单及相应的电子核销信息;对 试点地区已经试行申报出口退(免)税免予提供纸质核销单的出口企 业,税务部门也不再审核其出口收汇核销电子数据。

? 二、试点前后政策衔接规定 ? 《国家外汇管理局关于货物贸易外汇管理制度改革试点有关问题的通 知》(汇发〔2011〕39号)规定,出口企业在2011年12月1日前报关 出口且截至该日尚未核销的出口业务,不再办理出口收汇核销手续; 在2011年12月1日前已核销的出口业务,试点地区国家外汇管理局分、 支局应于2011年12月31日前将出口收汇已核销信息传送税务部门。 ? 试点地区税务部门审核企业2011年12月1日(“出口货物报关单〔出 口退税专用〕”海关注明的出口日期)前报关出口货物的出口退(免) 税时,对2011年12月1日前已办理正常核销和逾期核销及逾期未核销 的出口业务,按试点前的出口退税相关规定办理(出口收汇已核销信 息以试点地区国家外汇管理局分支局于2011年12月31日前传送给税 务部门的为准);对2011年12月1日前其他未办理出口收汇核销手续 的出口业务,比照本通知第一条规定办理。

? 三、试点后外汇部门与税务部门交换的数据和信息及实现交换的方式 ? (一)外汇部门向税务部门提供的数据和信息 ? 外汇部门对企业的分类管理信息,出口企业货物贸易收汇逐笔数据和 B、C类企业的总量核查数据。 ? (二)税务部门向外汇部门提供的信息 ? 税务部门对出口企业的分类管理信息,以及检查发现的收汇异常信息; 出口退税骗税企业信息。出口退税审核关注商品目录。 ? (三)业务数据和监管信息交换实现方式及利用 ? 国家外汇局与国家税务总局搭建专线,实现两部门之间业务数据和监 管信息的直接传输,国家税务总局将数据清分到出口退税审核系统, 用于出口退税审核的参考和预警分析。 ? 四、加强出口退税管理规定 ? 对外汇部门确定的C类出口企业,在分类监管期内申报的出口退(免) 税业务,税务部门应按出口退税有关规定进行管理。 ? 各地要利用外汇部门相关业务数据和监管信息,结合实际情况,加强出 口退税预警分析监控工作。

S2、服务贸易外汇管理

? 现行服务贸易外汇管理体制建立于上世纪90年代,主要针对当时我国 外汇短缺的情况,将管理重点放在防范外汇资金流出方面,而对外汇 资金流入则采取十分宽松的管理,逐步形成了“宽进严出”管理格局。 ? 大部分服务贸易外汇流入,凭合同或协议等单证经银行真实性审核后, 即可办理购付汇手续。对于服务贸易外汇流出,除法规明确不需要提 交税务证明的服务贸易项目之外,其他服务贸易项目的对外支付,除 提交合同等材料外,还须提交相关税务证明

服务贸易外汇管理
国际收支“服务”项下交易行为
运输 旅游 通讯 保险 金融

其他商业服务
体育文化和娱乐服务

建筑安装及劳务承包 计算机和信息

专有技术使用和特许 外商投资企业利润汇出 收益 经常转移 政府服务

侨汇、捐赠

服务贸易---营业税纳税义务
营业税纳税义务人:境外劳务征免税变化
《营业税实施细则》第4条:条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例 规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指:

(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;
(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内; (三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内; (四)所销售或者出租的不动产在境内。

服务贸易外汇流入:提供条例规定劳务 服务贸易外汇流出:接受条例规定劳务

非居民与营业税

营业税纳税义务

类型

劳务提供方

劳务接受方

劳务发生地

新政下是否负纳税义 旧规下是否负有纳税 务 义务

1

境内

境内

境外





2
3 4

境内
境外 境外

境外
境内 境外

境外
境外 境内


是 否


否 是

非居民与营业税
关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知 财税[2009]111号
三、对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供 建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。 四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业 税暂行条例》(国务院令第540号,以下简称条例)规定的劳务,不属于条例第一条所称在境内提供条 例规定的劳务,不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。 根据上述原则,对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映),娱 乐业,服务业中的旅店业、饮食业、仓储业,以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、 镌刻、复印、打包劳务,不征收营业税。

非居民与营业税
7个劳务税目中: ?境内企业在境外:2个免税 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业(不含播映)、娱乐 业、服务业 ?境外企业在境外:3个不征税税目, ?交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业(不含播映) 、娱乐 业、服务业 ?服务税目的不征收范围包括8项中的4项:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业、其他服务业。 其他服务业中,是指下列业务以外的服务业务23项中的8项不征税。如沐浴、理发、 洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、 录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。

?如何记忆:依附在不动产基础上才能提供的不征
电子商务,播映,咨询,佣金,发生地很难判断的要征

免税优惠
1、关于技术先进型服务企业有关税收政策问题通知 财税(2009)63号 离岸服务外包收入免营业税 20个试点示范城市:济南 2、财政部国家税务总局商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知 财税[2010]64号 2010.7.28 一、自2010年7月1日起至2013年12月31日,对注册在北京、天津、大连、 哈尔滨、大庆、上海、南京、苏州、无锡、杭州、合肥、南昌、厦门、济南、 武汉、长沙、广州、深圳、重庆、成都、西安等21个中国服务外包示范城市的 企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。 二、从事离岸服务外包业务取得的收入,是指本通知第一条规定的企业根 据境外单位与其签订的委托合同,由本企业或其直接转包的企业为境外提供本 通知附件规定的信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO) 或技术性知识流程外包服务(KPO),从上述境外单位取得的收入。 由技术先进服务企业扩展到所有试点地区离岸服务外包业务的企业的范围

非居民与所得税
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 (非居民企业的两种纳税方式是不同的) 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所 取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税

税收协定国的非居民企业纳税处理
? 税收协定对营业利润通常都是这样规定的,只对构成常设机构的营业 利润征税,如果不构成常设机构,那这个机构和场所产生的营业利润 是不征税的。 1、非居民企业所在国家与我国有无税收协定:一天也叫机构场所 2、有税收协定:根据非居民企业雇员来华时间判断是否构成常设机构。 不构成常设机构按124号文件办理备案手续,申请享受税收协定待遇, 不征企业所得税; 构成常设机构按19号文件计算申报缴纳企业所得税

大多数协定规定:任何一个连续12个月内,在华连续时间超过6个月 视为构成常设机构

非居民与所得税
? 非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准 确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取以下方法核定其 ? ? ? ? ? (一)按收入总额核定应纳税所得额:适用于能够正确核算收入或通过 合理方法推定收入总额,但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公 应纳税所得额=收入总额× (二)按成本费用核定应纳税所得额:适用于能够正确核算成本费用, 应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税 (三)按经费支出换算收入核定应纳税所得额:适用于能够正确核算经 费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业

非居民所得税:核定利润率?
?国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知 ?国税发(2010)19号 ? 第五条 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率: ? (一)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的,利润率为15%-30%; ? (二)从事管理服务的,利润率为30%-50%; ? (三)从事其他劳务或劳务以外经营活动的,利润率不低于15%。 ? 税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的, 可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。

非居民与个人所得税
? 个人所得税境内外所得划分原则: ? 下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所 得: ? 1、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得; ? 2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得; ? 3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让 其他财产取得的所得; ? 4、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得; ? 5、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、 股息、红利所得

非独立个人劳务和独立个人劳务:
? ---工资薪金:非独立个人劳务所得 ----不涉及营业税 ? ---劳务报酬:独立个人劳务所得 ----涉及营业税问题

非独立个人劳务:
? 根据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得 纳税义务问题的通知》(国税发[1994]148号)文件规定: 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工 作不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不 超过183日的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境 内机构负担的工资薪金,免予申报缴纳个人所得税。

非独立个人劳务所得,判断标准
? 1、协定不满183天 ? 2、工资不是由中国境内企业支付 ? 3、虽然境外支付但是不是由境内企业负担 ? 外国企业在中国提供劳务一旦构成常设机构:即使不满足183天,即 使工资是外国企业支付的,但是 ? 推理:被认定境外支付实际负担人是境内企业 ? 尽管个人仅来了1天,不符合第1条,也要在华交个人所得税 ? (企业所得税与个人所得税,所得的判断不一样) ? 间接支付:不是法定扣缴义务人,是否可以处罚? ? 扬子巴斯夫案例:800万个税

? 广州市地方税务局转发关于税收协定有关条款执行问题的通知 ? 穗地税函[2010]57号 颁布时间:2010-4-14 ? ? 二、按照税收协定(安排)规定,境外企业在境内从事技术服务活动 构成常设机构的,其技术服务派遣人员在我国境内工作期间取得所得, 不论派遣人员境内居住时间长短和所得属于境内支付还是境外支付, 均应按我国个人所得税法及有关规定征收个人所得税。

完税证明管理
? 关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知 ? 汇发(2008)64号 ? 关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通 知 ? 汇发(2009)52号 ? 关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知 ? 国税发(2008)122号

汇发(2008)64号
一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)下列服 务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金,应当按国家有关规定向主管税务 机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》 四、境内机构或个人对外支付下列项目,无须办理和提交《税务证明》: (一)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用; (二)境内机构在境外代表机构的办公经费,以及境内机构在境外承包工程所 垫付的工程款; (三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款; (四)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用; (五)境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用 (六)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇; (七)国家规定的其他情形。

完税证明管理
《税务证明》:种类 ? 完税证明: ? 免税证明:税收协议中免税的利息 ? 不予征税证明:境外设计费所得税证明 ? 不用办理和提交税务证明:进出口贸易佣金
对外支付提交税务证明客观上起到了发现和管理非居民税源的作用 1、这与国际货币基金组织宪章“国内监管不得妨碍资本正常流动”的要求 相矛盾。 2、我国是国际货币基金组织成员,这种监管手段本质上是暂时的和过渡性 的,随着外汇管理体制的改革和便利贸易的需要,税务部门与外汇监管 部门的合作将转变为两部门之间的数据共享和事后检查。税务部门通过 提高管理意识加强制度建设主动有效地监管非居民税源迫在眉睫。

完税凭证与纳税义务
注意几大问题: 一、分解支付问题(3万美金)

二、转换支付(项目修改)
三、进出口贸易佣金。(地产公司的销售佣金)不可以 四、付汇证明不能替代纳税义务

五、先国税,后地税。
六、支付地原则

S3、个人外汇管理

? 个人经常项目外汇收支采用的是额度管理的方式。 ? 目前,对于个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理, 年度总额分别为每人每年等值5万美元,外汇局根据国际 收支状况对年度总额进行调整。

? 国家外汇管理局关于进一步完善个人结售汇业务管理的通知 ? 发布时间:2009-11-25 文号:汇发〔2009〕56 号

? 个人分拆汇入结汇的表现形式: ? 境外同一个人或机构同日、隔日或连续多日将外汇汇给境内5个以上 (含,下同)不同个人,收款人分别结汇。 ? 5个以上不同个人同日、隔日或连续多日分别结汇后,将人民币资金 存入或汇入同一个人或机构的人民币账户 ? ------特殊地区的监管问题 ? 针对蚂蚁搬家----案例:大连56个,广东97家

S4、资本项目外汇管理

资本金项下的法规体系:

汇发[2004]42号

关于改进外商投资企业资本项目结汇审核与外债登记管理工作的通知

汇综发[2008]39号

对外资企业将资本金结汇归还人民币贷款定性处理的通知
关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关操作问题的通知

汇综发[2008]142号

汇综复[2009]29号
汇综复[2011]88 汇综发 [2009]29号 汇发[2011]45号

关于外商投资企业资本金结汇有关法律适用问题的批复 关于外商投资企业资本金结汇有关法律适用问题的批复 完善外资企业资本金支付结汇管理有关操作问题的补充通知
关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知

资本项目:资本金结汇一个中心四项基本原则 验资结汇 年检结汇 正常生 产经营

防热钱

实际 需要

支付 结汇

防止热钱流入四大原则
1. 2. 3. 4. 先验资后结汇的原则。要求外商投资企业外汇资本金必须在办理完验 资手续后方可办理结汇。 正常生产经营结汇原则。规定一般外商投资企业资本金结汇只能用于 自身项目,即正常生产经营范围内的支出,而不能进行境内股权投资。 实需原则。只有在有实际需要是,才可结汇 支付结汇原则。只有在实际支付时,才可办理结汇

? 案例:验资的现状与堵漏

? 国家外汇管理局关于加强外汇业务管理有关问题的通知 ? 汇发【2010】59号 ? 四、加强对外商投资企业境外投资者出资的管理。若实际缴款人与外 商投资企业的境外投资者不一致,外商投资企业委托会计师事务所向外 汇局验资询证时,须提交经公证的相关代为出资证明。

? 案例:打酱油的钱不能买醋? ? 结汇的资金,公司将打算借给其他公司使用,并不是本公司自己使 用, 是否可以? ? 汇发〔2011〕45号 ? (三)外商投资企业不得以外汇资本金结汇所得人民币资金发放委托贷 款、偿还企业间借贷(含第三方垫款)以及偿还转贷予第三方的银行借 款。外商投资企业以外汇资本金结汇所得人民币资金偿还已使用完毕的 银行贷款(含委托贷款),银行应要求结汇企业提供原贷款合同(或委 托贷款合同,下同)、与贷款合同所列用途一致的人民币贷款资金使用 发票、原贷款行出具的贷款发放对账单等贷款资金使用完毕的证明材料, 并留存复印件备查。

? 案例:不见真票不撒鹰 ? 国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管 理有关业务操作问题的补充通知 ? 汇综发[2011]88号 ? 二、银行收到企业结汇后提交的前一笔结汇发票等相关凭证,应进 行以下操作: ? (一)审核加盖结汇企业公章或财务印章的税务部门网络发票真伪 查询结果打印件,同时登录各地国税、地税网站予以核对并留存。审 核的具体要求如下: ? 1、对于增值税专用发票,审核国税局增值税网上进项发票认证结 果清单。 ? 2、对于增值税普通发票,审核国税局网络查询结果清单。 ? 3、对于营业税发票,审核地税局网络查询结果清单。 ? (二)对于网上无法核查的,银行凭企业提交的税务机关出具的发票 真伪鉴别证明材料办理结汇。

2012年外汇管理的重点工作
? 一是坚守风险底线,构建防范跨境资本流动冲击的体制、机制; ? 二是加快推进外汇管理重点领域改革,扎实做好进出口核销改革试点 和推广,循序渐进推进资本项目可兑换,加快培育外汇市场; ? 三是进一步转变管理方式,促进贸易投资便利化; ? 四是完善管理体制、机制,实现外汇储备资产的安全、流动和保值增 值; ? 五是加强制度建设,完善国际收支统计体系,严格坚持依法行政,促 进外汇管理基础工作再上新台阶。

谢谢大家


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